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辛苦工作30年，小周要在98年辦理退休了，想要好好規劃一下後半輩的生活，但不知道會被課多少所得稅，拜託公司會計小姐阿香幫他計算一下。阿香告訴他，由於該公司辦理退撫儲金制度，小周每個月的薪資所得中均扣繳儲金，因此所領取的退職金中此部分的儲金及孳息，不用繳所得稅。其餘部分依領取方式計算如下：

一、採1次領取退職金方式，金額在169,000元乘以服務年資金額以下者免繳所得稅；超過169,000元乘以服務年資金額，未達339,000元乘以退職服務年資之金額部分，以半數為所得申報綜合所得稅；超過339,000元乘以退職服務年資金額部分，以全數為所得申報綜合所得稅。退職服務年資之尾數未滿6個月者，以半年計，滿6個月者，以1年計註1。 假如小周採1次領取退職金方式，可以領到11,000,000元，其中5,070,000元（即169,000元×30年）申報所得為零；另5,100,000元【即（339,000元×30年）－5,070,000】申報所得為2,550,000元註2，其餘830,000元【即11,000,000元－（339,000元×30年）】應全數申報，因此，小周合計應以3,380,000元註2為退職所得申報當年度的個人綜合所得稅。

二、採領月退職金方式(即分期領取)，係以每年領取總額，減除733,000元後之餘額為所得額申報綜合所得稅。假如小周採領月退職金的方式，每個月可以領100,000元，每年合計可領1,200,000元，則小周每年必須以467,000元為退職所得申報個人綜合所得稅。

三、採部分退職金1次領取、部分退職金按月(或分期)領取方式，則按比例依前2項方式計算。講到這裡，小周覺得好麻煩，阿香連忙說明，依規定退職單位於發給退職金時，應將退職所得按給付額減除定額免稅後之餘額扣繳6%所得稅，扣繳後，退職單位應核發扣繳憑單，因此小周只要收到扣繳憑單，記得併計申報個人綜合所得稅就好了。最後，阿香提醒小周，如果退職金存到銀行，所收取的利息，全數要申報個人綜合所得稅。

註：1.退職所得定額免稅之金額，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3％以上時，按上漲程度調整之。所揭（16.9萬元、33.9萬元及73.3萬元）金額為財政部公告98年度計算退職所得定額免稅之金額。

2.(10,170,000-5,070,000)÷2＝2,550,000
2,550,000＋830,000＝3,380,000

資料來源: 財政部稅務入口網  http://www.etax.nat.gov.tw/wSite/ct?xItem=26396&ctNode=10733

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